1月8日上午，国新办实行国务院战略例行吹风会，先容加力扩围实行“两新”战略相合环境。国度繁荣变革委副主任赵辰昕透露：

　　加疾践诺“反向开票”轨造。“反向开票”是“两新”战略实行今后轮回经济范围的一项轨造更始。以往片面向接管企业出售废旧产物，接管企业支出了钱款不过无法从片面手里拿到增值税发票，这就导致接管企业无法享用进项抵扣。实行“反向开票”今后，能够反过源由接管企业向片面开具发票，从而告竣增值税进项抵扣，这也就下降了接管企业的税负压力。当然，正在做这项更始的同时，咱们也夸大约巩固囚禁，榜样资源接管使用行业的税收次序

　　本文汇总了税务总局合于“反向开票”的实质，全文较长，您能够遵照以下目次查看。假如您感触本文有效，接待分享同伴圈。

　　遵照片面所得税法及合连规矩，报废产物出售者贩卖自用的报废产物，应该遵照资产让渡所得缴纳片面所得税，以让渡资产的收入额减除资产原值和合理用度后的余额，为应征税所得额，按实用税率算计缴纳片面所得税。若报废产物的让渡收入低于资产原值，因为没有所得，无需缴纳片面所得税。

　　遵照片面所得税法及原来行条例规矩，天然人报废产物出售者博得规划所得，按年算计片面所得税，以每一征税年度的收入总额减除本钱、用度以及耗费后的余额，为应征税所得额，乘以规划所得的实用税率，算计应征税额，并正在年度终止后3个月内自行照料汇算清缴，预缴税款多退少补。

　　为进一步落实国务院常务集会救援大周围筑立更新和消费品以旧换新事务请求，鼓励资源接管行业实行“反向开票”新营业形式，集合行业近况和转型实质，关于“反向开票”年贩卖额不超越500万元(不含增值税)的出售者，正在向规划处分所正在田主管税务罗网照料规划所得汇算清缴时，无法获取无缺、确凿本钱用度原料，不行准确算计年应征税所得额的，主管税务罗网能够正在必然时候内采用审定应税所得率式样征收，参照《财务部 国度税务总局合于印发〈合于片面独资企业和联合企业投资者征收片面所得税的规矩〉的告诉》(财税〔2000〕91号)中的“贸易”行业实用的应税所得率，从低确定(5%)。

　　天然人报废产物出售者，也应踊跃符合规划转型，慢慢榜样规划活动，美满本钱用度核算。关于从事伪善“反向开票”营业的，已经浮现，税务罗网将从苛惩罚。

　　比方，某天然人出售者2024年“反向开票”金额30万元(不含增值税)，且已正在开票时由“反向开票”企业遵照开票金额的0.5%代办并预缴片面所得税1500元。正在2025年3月31日前照料规划所得汇算清缴时，因为该天然人出售者未能获取无缺确凿的本钱用度等征税原料，不行准确算计应征税所得额，主管税务罗网对其参照贸易5%的应税所得率举办审定征收，则该征税人终年规划所得应征税所得额=30×5%=1.5万元，实用规划所得5%的税率，终年应征税额=1.5×5%=0.075万元;因为其正在预缴合头已缴纳1500元税款，于是可申请退税750元。

　　再如，某天然人出售者2024年“反向开票”金额120万元(不含增值税)，且已正在开票时由“反向开票”企业遵照开票金额的0.5%代办并预缴片面所得税6000元。因为史书风气来由，该天然人出售者尚未筑账、短少无缺确凿的本钱用度等征税原料，不行准确算计应征税所得额。正在2025年3月31日前照料规划所得汇算清缴时，主管税务罗网对其参照贸易5%的应税所得率举办审定征收。则该征税人终年规划所得应征税所得额=120×5%=6万元，实用规划所得10%的税率，终年应征税额为6×10%-0.15=0.45万元;因为其正在预缴合头已缴纳6000元税款，于是可申请退税1500元。

　　又如，某天然人出售者2024年“反向开票”金额490万元(不含增值税)，且已正在开票时由“反向开票”企业遵照开票金额的0.5%代办并预缴片面所得税2.45万元。该天然人出售者固然正正在踊跃按请求筑账并网罗本钱用度等征税原料，不过仍旧短少2024年度无缺确凿的本钱用度等征税原料，不行准确算计应征税所得额。正在2025年3月31日前照料规划所得汇算清缴时，主管税务罗网对其参照贸易5%的应税所得率举办审定征收，则该征税人终年规划所得应征税所得额=490×5%=24.5万元，实用规划所得20%的税率，终年应征税额=24.5×20%-1.05=3.85万元;因为其正在预缴合头已缴纳2.45万元税款，于是须要补税1.4万元。

　　1.我公司契合伙源接管“反向开票”战略前提，2024年4月29日已申请并博得“反向开票”资历。2024年4月28日，我公司从天然人处收购一批报废产物，货款付讫、业务告竣，请问该笔营业能够实用战略反向开具发票吗?

　　答：不行够。遵循《国度税务总局合于资源接管企业向天然人报废产物出售者“反向开票”相合事项的通告》(2024年第5号，以下简称5号通告)第一条规矩，自2024年4月29日起，天然人报废产物出售者向资源接管企业贩卖报废产物，契合前提的资源接管企业能够向出售者开具发票。

　　遵照5号通告规矩，资源接管“反向开票”战略的实行时候为2024年4月29日，即资源接管企业“反向开票”所对应的营业，应为征税任务爆发时候正在2024年4月29日及今后爆发的营业，不应承补开此前营业对应的发票。你公司于2024年4月28日从天然人处收购报废产物，货款付讫、业务告竣，该笔营业的征税任务爆发时候正在2024年4月29日之前，于是该笔营业按规矩不行实用“反向开票”战略开具发票。

　　2.2024年5月，我行动天然人向某资源接管企业贩卖本身利用过的一辆报废高等汽车，博得不含税贩卖额12万元，请问我能否享用“其他片面贩卖本身利用过的物品免征增值税”优惠战略?

　　答：遵循《中华群多共和国增值税暂行条例》第十五条规矩，其他片面贩卖本身利用过的物品免征增值税。遵循5号通告第十三条规矩，出售者通过“反向开票”贩卖报废产物，可按规矩享用幼周围征税人月贩卖额10万元以下免征增值税和3%征收率减按1%算计缴纳增值税等税费优惠战略。

　　于是，您行动天然人向资源接管企业贩卖本身利用过的报废产物，能够享用免征增值税的优惠战略。假如您出售本身利用过的报废产物正在月贩卖额10万元以下的，能够由资源接管企业向您“反向开票”，同时享用减免增值税的优惠战略;假如月贩卖额超越10万元的，您能够向税务罗网申请，同时享用天然人贩卖本身利用过的物品免征增值税优惠。

　　3.我正在2024年4月照料了个别工商户备案，规划边界中网罗“贩卖废旧物资”，属于按季申报的增值税幼周围征税人。2024年5月，我以个别工商户表面贩卖报废产物，博得不含税贩卖额9万元，并向客户自行开具了发票;同月，我又以天然人表面向某资源接管企业贩卖了一批报废产物，博得不含税贩卖额25万元，请问我是否能够请求该资源接管企业就这笔营业向我反向开具发票?

　　答：不行够。遵循5号通告第一条规矩，出售者是指贩卖本身利用过的报废产物或贩卖收购的报废产物、陆续不超越12个月(指天然月)“反向开票”累计贩卖额不超越500万元(不含增值税)的天然人。

　　您已备案为个别工商户，且规划边界中网罗“贩卖废旧物资”，您从事的贩卖收购报废产物的营业，应总共以个别工商户表面临表贩卖，并开具发票。

　　4.我是一名废品收购站的员工，该废品收购站已博得“反向开票”资历。近期，废品收购站从天然人处购进一批报废产物，但该天然人不许可“反向开票”，收购站担负人与我疏导利用我的身份证举办“反向开票”，请问如许操作契合规矩吗?

　　答：不契合。遵循5号通告第十二条规矩，资源接管企业初次向出售者“反向开票”时，应该就“反向开票”和代办税费事项征得该出售者许可，并保存合连注明原料;该出售者不许可的，资源接管企业不得向其“反向开票”，出售者能够向税务罗网申请。第十八规矩，资源接管企业应该对照料“反向开票”营业时提交的合连原料以及资源接管营业具体切性担负，依法实践征税任务;已经浮现资源接管企业提交伪善原料骗取“反向开票”资历或资源接管营业伪善的，税务罗网撤消其“反向开票”资历，并依法穷究仔肩。

　　于是，您所正在废品收购站应该对照料“反向开票”营业时提交的合连原料以及资源接管营业具体切性担负;针对该笔报废产物收购营业，未就“反向开票”事项征得出售者许可的，不得向出售者“反向开票”，更不得使用员工讯息举办伪善“反向开票”，不然税务罗网将撤消其“反向开票”资历，并依法穷究仔肩。

　　5.我公司是一家资源接管企业，已申请实用“反向开票”战略。请问正在实行“反向开票”进程中，应留存备查哪些注明原料，必需网罗视频、照片等影像原料吗?

　　答：遵循5号通告第十七条规矩，实行“反向开票”的资源接管企业应该遵照《中华群多共和国税收征收处分法》及原来行细则的合连规矩存储能注明营业确切性的原料，网罗收购报废产物的收购合同或同意、运输发票或凭证、货色过磅单、转账支出记实等，并设立收购台账，周详记实每笔收购营业的时候、处所、出售者及相合式样、报废产物名称、数目、价值等，以备检查。征税人现有账册、体例可能网罗上述实质的，无需孑立设立台账。

　　于是，你公司正在实行“反向开票”进程中，应留存备查上述注明原料。如你公司现行处分机造已涵盖视频、照片等影像原料，可自行行动添加原料留存，但不做强造请求。

　　6.我是一个尚未照料规划主体备案的天然人，正在陆续12个月内贩卖报废产物“反向开票”累计贩卖额为200万元。我浮现之前有一笔报废产物贩卖营业，依然由资源接管企业向我“反向开票”，但即日这笔营业爆发了销货退回，对应金额为50万元，请问资源接管企业是否能够对这笔营业做红冲惩罚?正在红冲后，我名下200万元的“反向开票”金额记实是否也能够相应调减?

　　答：能够。遵循5号通告第十条规矩，资源接管企业“反向开票”后，爆发贩卖退回、开票有误、贩卖折让等景遇须要开具红字发票的，由资源接管企业填开《开具红字增值税专用发票讯息表》或《红字发票讯息确认单》。

　　于是，资源接管企业向您“反向开票”后爆发销货退回的，能够由对应的资源接管企业开具红字发票。开具红字发票后，遵照税务讯息体例的扶植章程，体例内您陆续12个月“反向开票”累计金额将作相应调减，并正在此基本上延续累加算计，您可正在未达限额前延续实用“反向开票”战略。

　　7.我公司 是一家资源接管企业，已博得“反向开票”资历。请问我公司为出售者代办附加税费能否实用现行减免税战略?

　　答：能够。遵循5号通告第十三条规矩，出售者通过“反向开票”贩卖报废产物，可按规矩享用幼周围征税人月贩卖额10万元以下免征增值税和3%征收率减按1%算计缴纳增值税等税费优惠战略。后续如幼周围征税人合连税费优惠战略调节，遵照调节后的战略实施。

　　8.我公司是 一家资源接管企业，已博得“反向开票”资历。请问我公司与出售者两边缔结的生意废钢铁、废家电等报废产物生意合同，是否须要缴纳印花税?

　　答：不须要。遵循《中华群多共和国印花税法》所附《印花税税目税率表》规矩，印花税应税生意合同是指动形成意合同(不网罗片面书立的动形成意合同);遵循5号通告第一条规矩，出售者是指贩卖本身利用过的报废产物或贩卖收购的报废产物、陆续不超越12个月(指天然月)“反向开票”累计贩卖额不超越500万元(不含增值税)的天然人。于是，你公司与出售者缔结的生意合同不属于印花税纳税边界，不征印花税。

　　答：遵循《国度税务总局合于资源接管企业向天然人报废产物出售者“反向开票”相合事项的通告》(2024年第5号，以下简称5号通告)规矩，自2024年4月29日起，天然人报废产物出售者向资源接管企业贩卖报废产物，契合前提的资源接管企业能够向出售者开具发票。

　　答：5号通告鲜明，报废产物，是指正在社会临盆和生计消费进程中形成的，依然失落原有总共或局部利用价格的产物。

　　答：5号通告鲜明，出售者，是指贩卖本身利用过的报废产物或贩卖收购的报废产物、陆续不超越12个月“反向开票”累计贩卖额不超越500万元的天然人。

　　答：5号通告鲜明，实行“反向开票”的资源接管企业(网罗单元和个别工商户)，应该契合以下三项前提之一，且实质从事资源接管营业：

　　(一)从事风险废料网罗的，应该契合国度风险废料规划许可证处分主张的请求，博得风险废料规划许可证;

　　(二)从事报废机动车接管的，应该契合国度商务主管部分出台的报废机动车接管处分主张请求，博得报废机动车接管拆解企业天资认定证书;

　　(三)除风险废料、报废机动车表，其他资源接管企业应该契合国度商务主管部分出台的再生资源接管处分主张请求，举办规划主体备案，并正在商务部分告竣再生资源接管规划者注册。

　　答：5号通告鲜明，天然人贩卖报废产物陆续12个月“反向开票”累计贩卖额超越500万元的，资源接管企业不得再向其“反向开票”。资源接管企业应该教导连接从事报废产物出售营业的天然人依法照料规划主体备案，遵照规矩自行开具发票。

　　答：5号通告鲜明，资源接管企业须要“反向开票”的，应该向主管税务罗网提交《资源接管企业“反向开票”申请表》，并供给风险废料规划许可证或报废机动车接管拆解企业天资认定证书或商务部分再生资源接管规划者注册备案注明。

　　答：5号通告鲜明，资源接管企业应该通过电子发票效劳平台或增值税发票处分体例，正在线向出售者反向开具标注“报废产物收购”字样的发票。

　　答：5号通告鲜明，资源接管企业“反向开票”，以及征税人贩卖报废产物自行开具发票时，应该遵照新的《商品和效劳税收分类编码表》准确采取“报废产物”类编码。税务总局将遵循须要合时对《商品和效劳税收分类编码表》举办优化调节，并正在开票体例中实时更新。

　　答：5号通告鲜明，资源接管企业能够遵循“反向开票”的实质规划须要，遵照规矩向主管税务罗网申请调节发票额度，或最高开票限额和份数。

　　答：5号通告鲜明，资源接管企业贩卖报废产物实用增值税容易计税方式的，能够反向开具通常发票，不得反向开具增值税专用发票;实用增值税凡是计税方式的，能够反向开具增值税专用发票和通常发票。资源接管企业贩卖报废产物，增值税计税方式爆发改变的，应该申请对“反向开票”的票种举办调节。

　　十二、战略出台后，原实用增值税容易计税方式的资源接管企业中的增值税凡是征税人，能否改为采取实用增值税凡是计税方式?

　　答：5号通告鲜明，资源接管企业中的增值税凡是征税人贩卖报废产物，本通告推广前已按相合规矩采取实用增值税容易计税方式的，能够正在2024年7月31日前改为采取实用增值税凡是计税方式。

　　除上述景遇表，资源接管企业采取增值税容易计税方式算计缴纳增值税后，36个月内不得改变;改变为增值税凡是计税方式后，36个月内不得再采取增值税容易计税方式。

　　答：5号通告鲜明，资源接管企业“反向开票”后，爆发贩卖退回、开票有误、贩卖折让等景遇须要开具红字发票的，由资源接管企业填开《开具红字增值税专用发票讯息表》或《红字发票讯息确认单》。填开《开具红字增值税专用发票讯息表》或《红字发票讯息确认单》时，应该填写对应的蓝字发票讯息，红字发票需与原蓝字发票逐一对应。

　　答：5号通告鲜明，资源接管企业向出售者“反向开票”时，应该按规矩为出售者代办增值税及附加税费、片面所得税的申报事项，于次月申报期内向主管税务罗网报送《代办税费通知表》和《代办税费明细通知表》，并按规矩缴纳代办税费。未按规矩刻日缴纳代办税费的，主管税务罗网暂停其“反向开票”资历，并按规矩追缴不缴或者少缴的税费、滞纳金。

　　答：5号通告鲜明，资源接管企业初次向出售者“反向开票”时，应该就“反向开票”和代办税费事项征得该出售者许可，并保存合连注明原料。该出售者不许可的，资源接管企业不得向其“反向开票”，出售者能够向税务罗网申请。

　　答：5号通告鲜明，出售者通过“反向开票”贩卖报废产物，可按规矩享用幼周围征税人月贩卖额10万元以下免征增值税和3%征收率减按1%算计缴纳增值税等税费优惠战略。后续如幼周围征税人合连税费优惠战略调节，遵照调节后的战略实施。

　　答：5号通告鲜明，出售者通过“反向开票”贩卖报废产物，当月贩卖额超越10万元的，对其“反向开票”的资源接管企业，应该遵循当月各自“反向开票”的金额为出售者代办增值税及附加税费申报，并按规矩缴纳代办税费。

　　答：5号通告鲜明，出售者通过“反向开票”贩卖报废产物，遵照贩卖额的0.5%预缴规划所得片面所得税。由资源接管企业正在“反向开票”时为出售者代办片面所得税预缴申报，于“反向开票”次月申报期内报送合连通知表，并按规矩缴纳代办的片面所得税。

　　出售者正在“反向开票”的次年3月31日前，应该自行向规划处分所正在田主管税务罗网照料规划所得汇算清缴，资源接管企业应该向出售者供给“反向开票”和已缴税款等讯息。

　　税务罗网浮现出售者存正在未按规矩照料规划所得汇算清缴景遇的，应该依法选取追缴步调，并请求资源接管企业停留向其“反向开票”。

　　答：5号通告鲜明，资源接管企业从事《资源归纳使用产物和劳务增值税优惠目次(2022年版)》所列的资源归纳使用项目，其反向开具的发票属于《财务部 税务总局合于美满资源归纳使用增值税战略的通告》(2021年第40号)第三条第二项第1点所述“从贩卖方博得增值税发票”。即反向开具发票对应的贩卖额，契合规矩的，能够享用资源归纳使用增值税战略。

　　答：5号通告鲜明，资源接管企业反向开具的发票，契合税收国法、行政法则、规章和榜样性文献合连规矩的，能够行动本企业所得税税前扣除凭证。不契合规矩举办税前扣除的，肃穆遵照《中华群多共和国税收征收处分法》《中华群多共和国发票处分主张》等相合规矩惩罚。

　　答：5号通告鲜明，实行“反向开票”的资源接管企业应该遵照《中华群多共和国税收征收处分法》及原来行细则的合连规矩存储能注明营业确切性的原料，网罗收购报废产物的收购合同或同意、运输发票或凭证、货色过磅单、转账支出记实等，并设立收购台账，周详记实每笔收购营业的时候、处所、出售者及相合式样、报废产物名称、数目、价值等，以备检查。征税人现有账册、体例可能网罗上述实质的，无需孑立设立台账。

　　答：5号通告鲜明，资源接管企业应该对照料“反向开票”营业时提交的合连原料以及资源接管营业具体切性担负，依法实践征税任务。已经浮现资源接管企业提交伪善原料骗取“反向开票”资历或资源接管营业伪善的，税务罗网撤消其“反向开票”资历，并依法穷究仔肩。

　　ChinaReplas2025大会聚焦塑料接管和再生行业，这是正在环球塑料污染执掌和轮回经济战略饱吹下，塑料行业转型的枢纽期间。大会将探究塑料污染防治与接管再生的工夫打算与战略冲破，这与轮回经济的方向“告竣资源的高效使用和轮回再生”是相同的。

　　ChinaReplas2025第31届中国塑料接管和再生大会是轮回经济繁荣的一个紧急平台，它将鼓励工夫更始、战略互换、商场阐明和国际互帮，联合饱吹塑料行业的绿色转型和可连接繁荣。